管理会计(一)学习笔记 全面预算的编制

 1、销售预算是编制全面预算的基础和关键。

        2、现金预算主要反映计划期间预算的现金收支的详细情况，可供管理当局筹措及控制现金。

        例：综合预算

红光公司生产甲、乙两种产品，1999年的预计价格分别为100元和50元。假定前一单元fix = st1 ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:smarttags" />1998年12月31日该公司的简略式资产负债表如下表所示：

红光公司资产负债
1998年12月31日                           单位：元
 

已知1999年下列有关预测资料：
（1）每季度甲产品预计销售量均为100件，1~4每季度乙产品预计销售量分别为400个，500个，600个和500个；甲产品的现销比例为100%，乙产品的现销比例为70%；以现金形式支付的销售环节税金及附加为销售收入的5%。
（2）预计产成品存货量资料如下：甲产品1998年年末存货量为50件，单位变动成本为91.6元，每季末存货量均50件；乙产品1999年年末存货量为60个，其余每季末存货量均为下季销量的10%，存货按先进先出法计价。
（3）直接材料和直接人工的消耗定额及单价如下表所示：
 

（4）预计材料存货量及付款方式如下：
1998年年末A材料存货量669千克，B材料396千克；预计1999年年末A材料存货量840千克，B材料510千克。各种材料的季末存货量均为下季生产总耗用量的30%。每季购买A、B材料只需支付60%现金，余款下季内付清。根据特种预算，企业拟于1999年第四季度用现金购买10 000元C材料，以备下年开发新产品之用。
（5）预计制造费用、销售费用及管理费用如下：1999年全年变动性制造费用为16 120元，固定性制造费用为12 000元，其中固定资产折旧为4 000元，其余均为各季均衡发生的付现成本；销售费用及管理费用合计为8 000元。
（6）其他资料如下：
企业每季度预分500元股利，免交所得税；各季末现金余额分别为下季预计现金收入的5%，第四季度余额为2 000元；各季末应收账款均在下季收回；各季现金余缺可通过归还短期借款或取得短期借款解决。
要求：为红光公司编制1999年的下列预算：
（1）销售预算                                    （2）生产预算
（3）直接材料消耗及采购预算        （4）直接工资及其他直接支出预算
（5）制造费用预算                            （6）产品生产成本预算
（7）销售费用及管理费用预算        （8）现金预算
（9）预计利润表                                （10）1999年12月31日预计资产负债表
[预算分析]